公司收到財政撥款的財稅處理

2017-07-18 22:34:00
admin
原創
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根據撥款文件規定,判斷未來是不是要驗收?

        1、 獎勵類;以后不要驗收;直接記入營業外收入;此時會計和所得稅處理是一致的;

        2、非獎勵類,一般來說是指定用途,以后要驗收;一般需要專款專用,會計處理如下:

        借:銀行存款

               貸:遞延收益(專項應付款)

        稅務上,此時要判斷是不是符合不征稅收入條件,財稅2011 70號文是如何規定的:

        一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

        (一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

        (二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

        (三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

        如果不符合,無論上會計上怎么處理,都要納稅調整;

        如果符合,就要在收到款項當年度申報不征稅收入,在申報表里面;切記一定要在收到款項年度!

        再舉例說明一下,比如公司收到500萬元財政撥款,經判斷符合不征稅收入的條件,并且也在第一年收到財政撥款時已經作為不征稅收入處理了;

       假設其中200萬元是費用化,那么會計處理如下:

        借:管理管理    200

               貸:銀行存款     200


        借:遞延收益    200

               貸:營業外收入    200

        注:此時管理費用200萬不得稅前扣除,同時營業外收入200萬元也應該納稅調減。


        其余300萬元,根據合同約定,應該購置設備,假設設備價格400萬元,資本化支付時

        借:固定資產     400

               應交稅金 - 增值稅 - 進項稅款   68

               貸:銀行存款    468


        會計上分10年計提折舊

        借:管理費用     40

               貸:累計折舊     40


        借:遞延收益     30

               貸:營業外收入    30


        注:此時折舊費用中有30萬元不得稅前扣除,應該納稅調增,同時,營業外收入30萬元納稅調減。

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