收據是否可以入帳的分析

2017-12-08 20:41:00
admin
原創
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        收據是在商業活動中普遍存在的一種票據,但財務人員(包括部分事務所和代理記賬公司)都對收據有一種普遍的認識誤區,對于入賬問題都是持否定態度,一口咬定說不能入賬。根據實質重于形式的原則,只要是公司發生的業務不論收到的是正規發票還是各類收據,都應該如實入賬,這樣才能保證賬事相符,從而避免兩套賬。


錯誤認識的來源

        既然收據可以入賬,而且應該入賬,那為什么還有那么多的財務人員(包括部分事務所和代理記賬公司)會認為收據是不能入賬的呢?我想錯誤認識應該是來自《發票管理辦法》中:
        第二十一條不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

        從上述規定可以看出企業在采購及經營活動中應該取得發票,否則不得入賬。但是現實中很多采購是沒辦法去的發票的,但是根據實質重于形式的原則,只要是公司發生的業務不論收到的是正規發票還是各類收據,都應該如實入賬,這樣才能保證賬事相符。


收據入賬的結果

        既然上面說了,收據必須入賬,也分析了錯誤認識的來源,那么收據入賬和發票入賬是不是一樣的結果呢,答案是:不一定,這主要取決于收據的類型。

        收據可以分為內部收據和外部收據。外部收據又分為稅務部門監制、財政部門監制、部隊收據三種。

        內部收據是單位內部的自制憑據,用于單位內部發生的業務,如材料內部調撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等,這時的內部自制收據是合法的憑據,可以作為成本費用入賬。

        單位之間發生業務往來,收款方在收款以后不需要納稅的,收款方就可以開具稅務部門監制的收據,如收到下屬單位歸還的借款,因為收到借款不存在納稅義務,所以可以向下屬單位開具稅務局監制的收據。

        行政、事業單位發生的行政事業性收費,可以使用財政部門監制的收據。如防疫站收取防疫費,環保局收取環保費等等,都可以使用財政部門監制的收費收據作為合法的費用憑據。

        單位與部隊之間發生業務往來,按照規定不需納稅的,可以使用部隊監制的收據,這種收據也是合法的憑據。

        除以上幾種以外,單位或個人在收付款時使用的其他自制收據,這種收據在稅法上是不能作為合法的費用憑證的,入賬后年度所得稅匯算清繳時,將做進費用的收據金額加匯總做所得稅的納稅調增就行了。

       從以上看了,我們可以總結為: 收據是可以入賬的,而且必須入賬,但是不同的收據類型會產生不同的稅收結果,尤其是其他自制收據需要在年度匯算清繳的時候做稅收調整。所以我們作為財務人員要做的是給客戶加強收據不能抵扣所得稅的宣傳,讓大家養成意識,少拿收據,讓老板也知道,收據能入帳,但不能稅前列支。

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